Heute befassen wir uns mit der Besteuerung von Initial Coin Offerings (ICOs) und ihrem Nachfolger, den Simple Agreements for Future Tokens (SAFTs). ICOs erlebten ihren Höhepunkt im Jahr 2017, bevor rechtliche Probleme sie etwas in Verruf brachten. In der Folge entwickelten sich andere Modelle wie SAFTs, die steuerlich jedoch ähnlich behandelt werden.

Was sind SAFTs?

SAFT steht für Simple Agreement for Future Tokens. Es handelt sich wörtlich um eine vereinfachte Vereinbarung für Tokens, die erst in der Zukunft existieren werden. Dies ähnelt stark dem Konzept eines ICOs und weist viele Ähnlichkeiten auf.

Besteuerung von SAFTs und ICOs

Bei der Besteuerung von SAFTs und ICOs gilt grundsätzlich das Prinzip des Kaufs und Verkaufs und damit die Regelungen zum privaten Veräußerungsgeschäft. Wichtig ist hierbei die einjährige Spekulationsfrist: Hält man die erworbenen Coins oder Tokens länger als ein Jahr, kann ein eventueller Gewinn steuerfrei realisiert werden.

Ein wesentlicher Unterschied zu regulären Krypto-Trades ist jedoch, dass die Jahresfrist bei ICOs und SAFTs bereits mit dem Abschluss des Kaufvertrags beginnt. Bei SAFTs gibt es in der Regel einen konkreten Vertrag, dessen Unterzeichnungsdatum als Anschaffungszeitpunkt und somit Start der Jahresfrist gilt.

Bei ICOs gibt es oftmals keinen formellen Kaufvertrag, dennoch kann der Zeitpunkt der Zahlung als Anschaffungszeitpunkt gewertet werden. Der Vorteil dabei ist, dass die steuerfreie Phase schneller erreicht werden kann, da die Anfangszeit, in der die Tokens noch gar nicht existieren und gehandelt werden, bereits zur Jahresfrist zählt.

Tracking der ICOs und SAFTs

Um den Überblick zu behalten, wenn die zukünftigen Coins oder Tokens schließlich ausgegeben werden, gibt es verschiedene Tools. Üblicherweise legt man dafür ein ICO- oder SAFT-Wallet an. In diesem Wallet verzeichnet man den tatsächlichen Kauf, also das Datum des Vertrags oder der Zahlung, gegen die zukünftigen Tokens mit einer manuellen Transaktion.

Wenn die Coins dann tatsächlich auf ein echtes Wallet eingezahlt werden, macht man aus dieser Einzahlung einfach einen Transfer von der ICO bzw SAFT-Wallet in die echte Wallet. Juristisch gesehen werden sie nur aus dem ICO- oder SAFT-Wallet, dem fiktiven Wallet, in das echte Wallet transferiert. Ab dann gibt es die echten Coins.

Die Besteuerung von ICOs und SAFTs unterscheidet sich also vor allem durch den Anschaffungszeitpunkt von der Besteuerung regulär gehandelter Tokens. Dieser frühe Start der Haltefrist kann jedoch einen steuerlichen Vorteil bieten, da die steuerfreie Phase schneller erreicht werden kann.

Zu Beachten bei Verlusten: Hier kann eine fehlerhafte Darstellung bei dem der Kauf erst mit dem Zufluss der Coins gebucht wird dazu führen, dass Verluste die eigentlich bereits außerhalb der Jahresfrist und damit nicht abziehbar sind trotzdem vom Tool noch abgezogen werden. Dies stellt eine Steuerverkürzung da.

Der Gedanke daran, vom Finanzamt als gewerblicher Kryptohändler eingestuft zu werden, löst bei vielen Krypto-Investoren Unbehagen aus. Warum genau ist dieses Szenario so gefürchtet und was sind die möglichen Auswirkungen? In diesem Beitrag gehen wir auf diese und andere Fragen ein.

Warum ist das Problem so groß?

Falls das Finanzamt Sie als gewerblich tätig einstuft, bedeutet dies, dass sich viele steuerliche Regelungen für Sie ändern. Die einjährige Haltefrist und die Freigrenzen fallen weg. Sie müssen mehr Bürokratie bewältigen, zusätzliche steuerliche Anmeldungen durchführen und zusätzlich Gewerbesteuer zahlen.

Niemand möchte gerne als gewerblicher Kryptohändler gelten, wenn die Kryptowährungsgeschäfte auch im Privatvermögen durchgeführt werden können. Insbesondere die einjährige Haltefrist in Deutschland ist sehr vorteilhaft, und wenn diese wegfällt, können je nach Trading-Verhalten sehr negative Auswirkungen entstehen.

Die schwierige Unterscheidung: Gewerblich, oder nicht?

Das Gesetz macht tatsächlich eine Unterscheidung zwischen gewerblicher und nicht-gewerblicher Tätigkeit, allerdings ist diese Definition sehr allgemein und nicht so einfacheindeutig abzugrenzen. Kriterien wie "Teilnahme am allgemeinen gewerblichen Verkehr" und "Gewinnerzielungsabsicht" sind nicht nur auf Gewerbetreibende zutreffend, sondern auch auf private Anleger.

Da die Definition so unklar ist, hat es in der Vergangenheit zahlreiche Gerichtsurteile zu diesem Thema gegeben - ob zu gewerblichen Goldhändlern, Kunsthändlern, Grundstückshändlern oder Oldtimerhändlern. Die festgelegten Grenzen sind dabei extrem unterschiedlich. Eins haben die Urteile aber gemeinsam, es geht immer um die Frage, welche Abgrenzungskriterien man anwenden muss für etwas das ich privat mache, ab wann wird es zu einem Business. Die endgültige Einordnung liegt beim Finanzamt, was die Situation noch komplizierter macht.

Kryptohändler und die Gewerblichkeit

Im Kryptobereich explodiert die Anzahl der Transaktionen in kürzester Zeit. Ein paar Käufe und Verkäufe hier, das Verschieben einiger Werte dort - und schon sind Hunderte oder sogar Tausende von Transaktionen innerhalb eines Jahres angehäuft.

Glücklicherweise hat das Bundesfinanzministerium (BMF) in einem Schreiben aus dem letzten Jahr klargestellt, dass die Voraussetzungen des gewerblichen Wertpapierhändlers auf Kryptohändler angewendet werden sollen.

Die Rechtsprechung zu gewerblichen Wertpapierhändlern

Die Rechtsprechung in diesem Bereich ist häufig aufgrund von Versuchen entstanden, Verluste aus dem Aktientrading abzusetzen. Diese waren im Privatvermögen nicht möglich, daher haben einige Leute behauptet, sie seien gewerbliche Aktienhändler und könnten daher Verluste besser absetzen. Ähnliches könnte für Krypto-Investoren gelten, die hohe Verluste verzeichnen.

Für die meisten Anleger ist es allerdings eher nachteilig und aufwendig, als gewerblich eingestuft zu werden. Wichtige Kriterien, die das Finanzamt in diesem Zusammenhang bewertet, sind unter anderem Fremdfinanzierung (also das Investieren mit Geld von anderen oder mit Darlehen) und die berufliche Eignung.

Auch die Einrichtung eines "bankentechnischen Gewerbes" kann eine Rolle spielen. Haben Sie ein Büro für Ihr Trading, Analysten angestellt und professionelle Tools im Einsatz? Haben Sie vielleicht sogar hohe Ausgaben für Analysen und Experten? Dann sollten Sie zusammen mit einem Steuerberater die mögliche Gewerblichkeit genau prüfen.

Glücklicherweise hat das BMF-Schreiben aus dem letzten Jahr für etwas mehr Klarheit in diesem Bereich gesorgt. Für die allermeisten Kryptohändler besteht nun kein Risiko mehr, als gewerblich eingestuft zu werden. Es lohnt sich jedoch immer, sich bei Unsicherheiten von einem Steuerexperten beraten zu lassen.

Die Auszahlung des Arbeitslohns in Kryptowährungen mag extrem cool und innovativ klingen. Aber was bedeutet das eigentlich steuerlich für Sie? Ist es möglicherweise sogar günstiger? Könnten Sie dadurch sparen? Schauen wir uns das genauer an.

Die rechtlichen Rahmenbedingungen für Gehaltszahlungen in Deutschland

In Deutschland bestimmt die Gewerbeordnung, dass Gehälter grundsätzlich in Euro ausgezahlt werden müssen. Es gibt jedoch Ausnahmen: Wenn Sie im Ausland arbeiten, kann Ihr Arbeitgeber Sie in einer entsprechenden anderen Fiat-Währung bezahlen.

Die Frage ist jedoch: Wann sind Gehaltszahlungen in Kryptowährungen zulässig? In El Salvador beispielsweise, einem Land, das Bitcoin als offizielles Zahlungsmittel anerkannt hat, wäre das möglich. Aber wie sieht es in Deutschland aus?

In Deutschland gibt es Möglichkeiten, dass der Arbeitgeber zumindest einen Teil des Gehalts in Krypto auszahlt. Allerdings müssen sowohl die Lohnsteuer als auch die Sozialversicherungsbeiträge in Euro abgeführt werden. Eine Ersparnis ist also nicht möglich.

Gehaltszahlungen in Kryptowährungen und steuerliche Pflichten

Die Auszahlung des Gehalts in Kryptowährungen führt zu keiner Änderung Ihrer steuerlichen Pflichten. Die Lohnsteuer und die Sozialversicherungsbeiträge müssen in Deutschland abgeführt werden, egal ob Ihr Arbeitgeber im Inland oder im Ausland sitzt. Dies gilt sogar, wenn Sie für ein Blockchain-Projekt oder eine dezentrale autonome Organisation (DAO) ohne physischen Sitz arbeiten.

Die Kryptowährungen, die Sie als Gehalt erhalten, gelten steuerlich als Anschaffungen. Das bedeutet, sie werden mit dem Wert in Ihr Portfolio eingebucht, für den Ihr Arbeitgeber sie besteuert hat.

Der Verkauf von Kryptowährungen

Wenn Sie die erhaltenen Kryptowährungen verkaufen oder verwenden, realisieren Sie eventuell einen Gewinn oder einen Verlust, abhängig vom aktuellen Kurs. Sie müssen dann diesen Differenzbetrag versteuern. Hierbei gelten dieselben Regeln wie beim Kauf von Kryptowährungen: Die einjährige Haltefrist und die Freigrenzen sind weiterhin anzuwenden.

Sonderregelungen und Ausnahmen

Es gibt Sonderregelungen, falls Sie für ein Blockchain-Projekt arbeiten und in dem eigenen Coin oder Token des Projekts bezahlt werden. Diese sind jedoch sehr komplex und werden in diesem Artikel nicht behandelt.

Kleinbeträge könnten möglicherweise als steuerfreie Sachbezüge ausgezahlt werden, wenn es sich beispielsweise um Beträge bis zu 50 Euro handelt. Hier gibt es unterschiedliche Meinungen, ob Kryptowährungen als Sachbezüge gelten können. Während Tank- und Essensgutscheine darunter fallen, gibt es auch Meinungen, die beispielsweise eine Auszahlung in Gold ausschließen. Daher sollte diese Frage im Zweifel zwischen Arbeitgeber und Finanzamt geklärt werden.

Fazit

Gehaltszahlungen in Kryptowährungen mögen innovativ und zukunftsweisend sein, steuerlich gesehen bringt dies jedoch keine Vorteile. Arbeitgeber und Arbeitnehmer müssen sich dennoch mit den entsprechenden steuerlichen Aspekten auseinandersetzen, um ihren Verpflichtungen nachzukommen.

Ein Leitfaden zur Berechnung der Steuern beim Handel mit Kryptowährungen

Der Handel mit Kryptowährungen hat in den letzten Jahren enorm an Beliebtheit gewonnen. Doch neben den potenziellen Gewinnen stellt sich für viele Trader die Frage: Wie berechnen sich eigentlich die Steuern? In diesem Artikel möchten wir Ihnen einen kurzen Überblick über die wichtigsten Aspekte der Besteuerung von Kryptowährungen geben.

Der erste Schritt zur Berechnung der Steuer besteht darin, den Gewinn aus dem Verkauf zu ermitteln. Hierfür werden der Verkaufspreis und die Anschaffungskosten berücksichtigt. Doch wie werden die Anschaffungskosten berechnet, wenn man mehrere Coins zu unterschiedlichen Preisen und zu unterschiedlichen Zeiten gekauft hat?

FIFO

Eine wichtige Regel, die bei der Besteuerung von Kryptowährungen Anwendung findet, ist das sogenannte "First in First out" (FIFO) Prinzip. Es besagt, dass die zuerst angeschafften Coins als zuerst veräußert gelten. Da es keine eindeutige Zuordnungsmöglichkeit bei Kryptowährungen gibt, ist es jedoch notwendig, gewisse Annahmen zu treffen.

DEPOTTRENNUNG

Ein weiteres Konzept, das bei der Besteuerung von Kryptowährungen eine Rolle spielt, ist die Depottrennung. Durch die Trennung von Beständen in verschiedenen Depots werden diese unabhängig voneinander betrachtet. So haben Coins, die auf einer bestimmten Exchange verkauft werden, keine Auswirkungen auf Coins, die noch in einem anderen Wallet oder Börse, also einem anderen Depot sind.

Die Kenntnis und Nutzung dieser Regeln kann dir dabei helfen, Ihre steuerliche Situation zu optimieren. Es empfiehlt sich beispielsweise, Coins für langfristige Investitionen auf einem separaten Wallet zu halten und Coins für kurzfristiges Trading auf einem anderen Wallet zu verwahren. Durch diese Vorgehensweise können Sie Ihre steuerlichen Verpflichtungen besser steuern.

Es ist wichtig zu beachten, dass Gewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen, die über ein Jahr gehalten wurden, in Deutschland steuerfrei sind. Daher ist es von großer Bedeutung, die genauen Anschaffungszeitpunkte und -kosten zu kennen, um die entsprechenden Coins auswählen zu können, wenn Sie einen Trade ausführen möchten.

Die Berechnung der Steuern im Zusammenhang mit Kryptowährungen kann komplex sein. Glücklicherweise bieten die meisten gängigen Tools auf dem Markt bereits Funktionen zur steuerlichen Abbildung an. Diese Tools erleichtern die Prozesse und ermöglichen es Ihnen, sich auf Ihr Trading zu konzentrieren, anstatt sich über die Steuern Gedanken machen zu müssen.

Wenn du jedoch eine aktivere Rolle in der Steuergestaltung spielen möchtest, lohnt es sich, die Regeln genau zu kennen und zu nutzen. Mit der richtigen Strategie kannst du deine Accounts und Investments steuerlich optimieren. Denk daran, dass jeder Trade Auswirkungen auf deine steuerliche Situation haben kann, und informiere dich stets über die steuerlichen Richtlinien in deinem Land.

Bitte beachte, dass dieser Artikel nur allgemeine Informationen zur Besteuerung von Kryptowährungen bietet und keine Steuerberatung darstellt. Für eine individuelle Beratung solltest du einen Steuerexperten konsultieren, der sich mit den spezifischen Steuergesetzen in deinem Land auskennt.